Tributação dos planos de opções de ações na Alemanha Expatriados especialmente dos EUA e do mundo anglo-saxão que foram enviados para a Alemanha por seus empregadores são muitas vezes beneficiários de planos de opções de ações. Regularmente, esses empregados exercitam opções enquanto permanecem na Alemanha. Isso levanta a questão de como os benefícios serão tributados no país de origem e na Alemanha. As implicações fiscais são as seguintes: Benefícios das opções de compra de ações Os benefícios dos programas de opção de compra de ações serão tributados na Alemanha da seguinte forma: O benefício será calculado como um ganho de capital: Valor de mercado justo no dia da compra menos preço de exercício menos despesas em relação ao Transação Benefício de ganho de capital de opções de compra de ações O benefício será tributado no mês de compra. A taxa de imposto será a taxa de imposto de renda padrão progressiva mais a carga excedente de solidariedade. A taxa máxima de imposto é de cerca de 47,5. Se um funcionário trabalha durante o período de aquisição na Alemanha e no exterior, o benefício deve ser dividido. A parte do benefício que se relaciona com os tempos durante o trabalho na Alemanha é tributável na Alemanha. A parte que se relaciona com os horários de trabalho no exterior pode ser tributada no país onde o trabalho foi realizado. Para a divisão, a data de exercício real é irrelevante. O período relevante (período de aquisição) começa na data de concessão das opções e termina na data de exercício mais cedo possível. Exemplo. Um cidadão americano foi enviado para a Alemanha pelo seu empregador dos EUA. Até 31122017 ele morava e trabalhava em Nova York. A partir de 01012017 ele mora e trabalha em Munique. Em janeiro de 2017, seu empregador concedeu opções de ações para 10 mil ações. O preço de exercício é de 1 por ação. A primeira data de exersão é 31122017. O período de notificação começa em janeiro de 2017 e termina em dezembro de 2017. O empregado exerce suas opções no 01042017. O valor de mercado nesta data é de 11 por ação. O benefício é calculado da seguinte forma: Valor justo de mercado (10.000 ações 11) Uma vez que o empregado estava trabalhando no período de aquisição de ativos por 12 meses nos EUA e por 12 meses na Alemanha, o benefício deve ser dividido em termos iguais. A Alemanha só pode cobrar um benefício de 50.000. Esta parte do benefício deve ser declarada na declaração de imposto de renda alemão de 2017. Os benefícios também devem ser declarados nas declarações de imposto de renda dos EUA. (1) Se o benefício for substancialmente alto, pode haver um problema de caixa. O empregador deve reter o imposto de renda salarial sobre os benefícios no mês de existirem as opções. O benefício não leva a uma transferência de dinheiro para o empregado. Conseqüentemente, o imposto de renda salarial deve ser pago com o salário líquido normal do mês. Isso pode resultar em um pagamento muito baixo para o empregado no respectivo mês. O funcionário deve estar preparado. Ou ele pode sobreviver o mês sem qualquer pagamento significativo de seu empregador ou ele pode vender ações para compensar o déficit de caixa. (2) Em teoria, o empregador deve apenas reter o imposto salarial por parte do benefício que é tributável na Alemanha. A experiência mostra que os departamentos de folha de pagamento de renda reter o imposto salarial sobre o valor total. Isso se deve ao fato de que, especialmente em relação aos EUA, é necessário um certificado especial das autoridades fiscais alemãs para evitar a retenção na fonte sobre o valor total dos benefícios. Este certificado deve estar na mão do empregador antes da data do exercício. O empregador ou o empregado podem solicitar este certificado no Federal Federal Tax Office. Em geral, o empregador deve solicitar o mesmo antes da data de exercício. A experiência mostra que isso nem sempre é o caso. As consequências de um certificado em falta são as seguintes. O empregador deve reter o imposto salarial sobre o montante total. O funcionário deve declarar o benefício correto em sua declaração de imposto de renda alemão. As autoridades fiscais reembolsarão o montante injustificado. O problema é que o valor injustificado será reembolsado meses ou anos após a data de exercício e muitas vezes isso afasta a situação de caixa do empregado. (3) O mesmo efeito negativo ocorre também se outros pagamentos que não são tributáveis na Alemanha são pagos na Alemanha. Este é o caso de pagamentos extras, como bônus ou compensações por dias de férias não utilizados. Se esses pagamentos são concedidos por momentos em que o empregado não estava trabalhando e morando na Alemanha em geral, esses pagamentos não são tributáveis na Alemanha. Se o certificado acima mencionado não estiver disponível, o empregador deve reter o imposto salarial sobre esses pagamentos. Mais uma vez, o funcionário tem que procurar o reembolso do imposto injustificado em sua declaração de imposto de renda alemão. (4) A experiência mostra que as autoridades fiscais alemãs exigem uma prova extensiva de que certas partes de pagamentos ou benefícios extra das opções de compra de ações não são tributáveis na Alemanha. Eles também podem exigir a prova de que esses pagamentos ou benefícios foram tributados no exterior. Em geral, é muito mais fácil solicitar o certificado especial acima mencionado que fornecer provas de que os benefícios não são tributáveis na Alemanha. (5) Não importa se o empregado é residente na Alemanha ou no exterior no momento do exercício das opções. Se as ações forem exercidas enquanto o empregado não for residente na Alemanha, ele deve tributar os benefícios como não residentes. Normalmente, os funcionários vendem partes das ações depois de existirem as opções. A venda de ações na Alemanha será tributada, em geral, como ganhos de capital a uma taxa fixa de mais de 25 juros solidários (taxa total de imposto 26.375). Retorno de imposto de renda Eu comprei uma participação de 5 em um investimento em Berlim em 2006. No momento, me custou 147500 euros. Então eu era um 5 acionista da empresa alemã que o possuía. Vendemos o prédio em dezembro de 2017 e eu vou receber 176000 euros depois de todos os empréstimos do lado alemão serem liberados. Eu moro na Irlanda. Qual será a minha responsabilidade tributária para este E que tipo de imposto devo pagar? Foi vendido através de um acordo de ações. Peter Scheller sagt: você será tributado sobre o ganho de capital (preço de venda menos o preço de compra menos as despesas de venda). 60 desta quantia serão tributados na Alemanha. Você é obrigado a apresentar uma declaração de imposto de renda alemã. Análise da política tátil O tratamento tributário das opções de ações dos empregados Os esquemas de opções de ações dos empregados estão crescendo em importância em toda a OCDE e isso levanta uma série de questões para a política tributária nacional e internacional. Diante disso, o Comitê de Assuntos Fiscais da OCDE está trabalhando no tratamento de opções de estoque sob os tratados tributários, o tratamento doméstico dos esquemas de opções de estoque e as implicações de preços de transferência dos esquemas de estoque-opção. Uma série de questões de tratados tributários surgem ao considerar opções de estoque de empregados: Desajustes temporários para benefícios de emprego. Determinando a qual serviço uma opção se relaciona. Distinguir a renda do emprego com a renda do capital. Taxa de residência múltipla. Alienação de stock-options. Diferenças na avaliação entre os mercados. O trabalho sobre essas questões está bem avançado, e um rascunho de discussão que descreve essas questões e propõe possíveis interpretações e soluções no contexto da Convenção Modelo Modelo da OCDE está agora disponível para comentários públicos (ver: Questões de Imposto de Renda Transfronteiriças decorrentes de Estoque de Empregados - Planos de Obras - Um Rascunho de Discussão Pública). Por favor, note que, mediante solicitação de pessoas que desejem fornecer comentários sobre este rascunho, o prazo original para comentários, que foi 31 de julho de 2002, foi adiado para 31 de outubro de 2002. O trabalho de tratamento tributário interno nesta área destina-se a fornecer informações e análises para Ajudar os países a alcançar suas próprias decisões políticas. A análise centra-se em três áreas: Descrição do tratamento fiscal atual dos esquemas de estoque-opção dos empregados nos países da OCDE. A análise de qual forma de tratamento fiscal proporcionaria neutralidade em relação aos salários. Identificação e discussão de argumentos que são avançados a favor e contra a tributação das opções de ações dos empregados diferentemente dos salários. Este trabalho está em andamento. No entanto, já está claro que existem grandes diferenças entre os países da OCDE da forma como as opções de estoque dos empregados são tributadas. Além disso, vários países da OCDE possuem mais de um tratamento fiscal dos esquemas de opções de estoque de empregados, dependendo da natureza precisa dos esquemas. Problemas de preços de transferência Esta área de trabalho analisa as implicações das opções de estoque de funcionários para transações entre empresas e o princípio do comprimento dos braços. As questões incluem: A empresa emissora deve cobrar o empregador (se diferente) para as opções de ações. Como as opções de ações dos empregados afetariam os métodos padrão de preços de transferência. Como as opções de estoque de empregados afetariam os arranjos de contribuição de custo. Este trabalho está em andamento.
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